В целях стимулирования деловой активности на территории сельской местности и малых городских поселений со средней численностью населения до 10 тысяч человек 22 сентября 2017 года издан Указ Президента Республики Беларусь № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания». Главные аспекты данного документа комментирует заместитель начальника инспекции-начальник управления по работе с плательщиками по Мстиславскому району ИМНС Республики Беларусь по Горецкому району Ирина ДЕМЕНКОВА.
Время и действие льгот — четыре года.
— Применение налоговых льгот для организаций и ИП, предусмотренных Указом, ограничено периодом времени с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать, что льготы, предусмотренные Указом, на территории сельской местности распространяются на юридических лиц Республики Беларусь, а на территории малых городских поселений — только на микроорганизации.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от некоторых налогов.
— С учётом применяемой системы налогообложения Указом для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации предусмотрены следующие налоговые льготы:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, освобождаются от налога на добавленную стоимость;
доходы от деятельности на соответствующих территориях, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 168, 164-166 Налогового кодекса Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 6 процентов, если получающие их индивидуальные предприниматели являются плательщиками этого налога;
ставка единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) за месяц для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками этого налога и осуществляющих деятельность на соответствующих территориях, признаваемую объектом налогообложения единым налогом, составляет одну базовую величину (исходя из размера базовой величины, установленной на дату представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган налоговой декларации (расчёта) по единому налогу). При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности на соответствующих территориях освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в пункте 9 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Юридические лица также ощутят значительные послабления.
— Указом для юридических лиц Республики Беларусь, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации, предусмотрены следующие налоговые льготы:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, освобождаются от налога на добавленную стоимость;
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов;
освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности:
расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у юридических лиц при условии осуществления ими в календарном месяце деятельности на территории сельской местности в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения).
Действие льгот распространяется на определённые виды деятельности и населённые пункты.
— Действие льгот распространяется только на определённые Указом виды деятельности и на населённые пункты и территории вне населённых пунктов, относящиеся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечень которых утверждается областными Советами депутатов.
На территории сельской местности вышеуказанные льготы применяются в отношении: розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках; общественного питания в объектах общественного питания; оказания бытовых услуг.
На территории малых городских поселений льготы применяются в отношении: общественного питания в объектах общественного питания; оказания бытовых услуг. Перечни населённых пунктов и территорий вне населённых пунктов Могилёвской области, относящихся к территории сельской местности, а также населённых пунктов Могилёвской области, относящихся к территории малых городских поселений, утверждены решением Могилёвского областного Совета депутатов от 28.11.2017 № 31-1 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345» (опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь 19.12.2017 за № 9/86829).
Механизмы действия освобождения от налога.
Для применения освобождения от налога на добавленную стоимость, распределение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость осуществляется методом раздельного учёта.
Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведённых с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от налога на добавленную стоимость.
При применении освобождения от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, следует учитывать, что такие льготы предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к торговым объектам, объектам общественного питания и объектам бытового обслуживания. При этом льготы по налогу на недвижимость, предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу, то есть при условии осуществления в календарном месяце данного квартала деятельности в указанных капитальных строениях (зданиях, сооружениях) на соответствующих территориях.
Сведения о льготах и объектах, используемых при осуществлении деятельности в сельской местности и деятельности в малых городских поселениях, отражаются организациями и ИП в налоговых декларациях.